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财政部税务总局关于简化增值税税率相关政策的通知:亚博全站网页登录

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  • 发布日期:2021-05-15
详细介绍
本文摘要:yabo亚博全站,亚博全站网页登录,在37号文件之前,小规模纳税人销售农产品计算缴纳增值税后发行的普通发票,购买者可以根据发票价格税的总额乘以扣除率计算可以扣除的进款税额。但是,如果有3万元的免税政策,小规模纳税人发行普通收据,就不能确保支付增值税。

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财政部税务总局关于简化增值税税率相关政策的通知财税〔2017〕37日,以下简称37号文件发表后,其中一些难题引起了广泛的争论,笔者在此展开了胡思乱想的功夫,说明并理解了以下问题1、不允许小规模纳税人发行的普通票按扣除率计算进项税,减少了扣除力吗?37号文件后,小规模纳税人发行的普通票不得按扣除率计算进项税。只有专用发票。深入研究其原因,重要的是上游纳税,下游可以扣除。

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在37号文件之前,小规模纳税人销售农产品计算缴纳增值税后发行的普通发票,购买者可以根据发票价格税的总额乘以扣除率计算可以扣除的进款税额。注意这里的前提一定是缴纳增值税,这个规定是财税[2012]75号出来的,档案发布时间是2012年,当时小规模纳税人不超过3万元/月免征增值税的政策还没有。

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但是,如果有3万元的免税政策,小规模纳税人发行普通收据,就不能确保支付增值税。小规模纳税人只有发行专用发票才能确保纳税。无论月销售额是否超过3万元,发行专用发票都必须缴纳增值税。因此,开普通票,但是因为没有超过免税标准所以不纳税,所以下游也可以按扣除率计算进款税。

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没有这样的好事。同时,由于财税[2012]75日规定的奇怪现象,即想取得小规模纳税人发行的普通票,不想取得特别票,也不存在。

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以前笔者就这个问题进行了很多商量,但是没有明确的答案,这次的37号文件很困惑。问题2:小规模纳税人的专用票按扣除率计算,是按含税价格还是不含税价格计算?37日的文件规定,根据专用票的金额乘以扣除率计算进款税额,专用票的金额一般指不含税的价格。

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但是,笔者个人认为,以含税价格乘以扣除率计算进款税是合理的,操作更好。专票作为扣除证明书,实际上不能作为专票处理,票面上明确记载的税额必须作为成本。

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既然作为成本,就应该作为扣除计算进项税的基数。简例:纳税人取得小规模纳税人发行的专用发票,票面价格为100元,税额为3元。按100×11%计算进项税额为11元,3元税额应如何处理?扣除还是不能扣除,但可以扣除计算。

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增值税

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个人认为,不扣除作为成本计算可扣除的进项税是合适的。问题3:扣除力量不变,不是扣除力量不变的37号文件规定,营业税征收增值税试验期间,纳税人购买生产销售或委托加工17%税率货物的农产品维持原来的扣除力量不变。个人认为,这里所说的扣除的力量不变,是指按扣除率计算进款税的情况,不包括按专用票和海关专用支付书明确记载的税额扣除的情况。

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深加工企业适用17%税率的货物,购买的农产品取得的专用发票,税率下降,理论上可以谈判,要求供应商降价。但获得的免税销售发票理论上没有谈判的空间。个人认为,税务机关不应考虑纳税人因谈判能力不足造成的损失。

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结论:37号文件后,深加工企业用于17%税率的项目,取得的增值税专用发票和海关支付书,必须按票面上明确记载的税额扣除上述小规模纳税人的专用发票。四、37号文件后,税收负面上升了吗?前提是扣除率和税率同时从13%下降到11%,假设税收销售价格不变,增值税税额是增加还是减少?笔者计算的结论:增值率=含税销售价格-含税购买价格÷含税购买价格,增值率为25.8%时,增值税额前后无变化,增值率超过该平衡点时,税额下降,反之上升。同时,这也是净现金流入的平衡点。检查:假设企业购买价格为100,销售含税价格为125.8100×125.8%的税率和扣除率为13%时,应纳入增值税额=125.8÷13%×13%-100×13%=14.47-13=1.47纯现金流入=125.8-100-1.47=24.33同时减少税率和扣除率为11%时,应纳入增值税额=125.8÷11%×1111%-12.47-11.47纯现金流入=125.8-1.47-1.47纯现金流入1、增值率低于平衡点购买价格100,销售含税价格120。

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变化前:增值税应纳税额=120÷1.13×13%-100×13%=13.8-13=0.8纯现金流入=120-100-0.8=19.2变化后:增值税应纳税额=120÷1.11×11%-100×11%=11.89-11=0.89纯现金流入=120-100.89=19.11结论:销售含税价格不变化时,增值率低于平衡点2、增值率高于平衡点购买价格100,销售税价格130变化前:增值税应纳税额=130÷1.13×13%-100×13%=14.96-13=1.96纯现金流入=130-1.96=28.04变化后:增值税应纳税额=130÷1.11×11%-100×11%=12.89-11.88纯现金流入=130-1.88=28.12结论:销售税价格不变化时,增值率高于平衡点。

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本文关键词:扣除,小规模纳税,增值税,13,亚博全站网页登录,37号文

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